Заявление о признании незаконным решения налогового органа о признании налогоплательщика утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога

В Наименование арбитражного суда
Заявитель: Наименование юрлица истца

адрес: Адрес заявителя

ИНН ИНН заявителя

телефон/факс: Телефон/факс заявителя 
Наименование налоговой инспекции

адрес: Адрес налогового органа

ИНН ИНН налогового органа

ОГРН ОГРН налогового органа

телефон/факс: Телефон налогового органа 

С Дата начала применения ЕСХН Наименование юрлица истца является налогоплательщиком единого сельскохозяйственного налога.
В ходе налоговой проверки, проведенной Наименование налоговой инспекции на основании Дата проверки Наименование налоговой инспекции пришла к выводу, что доход Наименование юрлица истца от реализации сельскохозяйственной продукции Вид продукции за Год проверки год составил Сумма дохода от реализации (прописью) рублей, а доход от прочей реализации составил Сумма дохода рублей. Следовательно, доля в доходе от реализации произведенной Наименование юрлица истца сельскохозяйственной продукции в Год проверки году составила Процент доли дохода % от суммы общей реализации.
Данное обстоятельство послужило основанием для принятия Наименование налоговой инспекции решения об утрате Наименование юрлица истца в Год проверки года в силу ст. 346.2 НК РФ права на применение единого сельскохозяйственного налога, в связи с чем Наименование юрлица истца произведен перерасчет налоговых обязательств по общей системе налогообложения.
Дата жалобы в вышестоящий орган Наименование юрлица истца в Наименование вышестоящего нал. органа подана жалоба на решение Наименование налоговой инспекции об утрате Наименование юрлица истца права на применение единого сельскохозяйственного налога. Результат жалобы.
Наименование юрлица истца считает, что решение Наименование налоговой инспекции приводят к нарушению его прав и законных интересов в сфере Сфера деятельности (предпринимательская/иная) деятельности.
Из письма Федеральной налоговой службы от 27 декабря 2013 г. N СД-4-3/27083@ "Об учете доходов при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя" следует, что пунктом 4 статьи 346.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что, если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 НК РФ, он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям.
При этом подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.2 НК РФ установлено, что в целях главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, а также от оказания сельскохозяйственным товаропроизводителям услуг, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 346.2 НК РФ, составляет не менее 70 процентов.
Налогоплательщики при определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ (пункт 1 статьи 346.5 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. При этом доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 НК РФ, а внереализационные доходы - в порядке, установленном статьей 250 НК РФ.
В соответствии со статьей 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Исходя из этого доходы, полученные от возмездной сделки по переуступке полученных арендных прав в отношении земельного участка (согласно актам зачета взаимных требований), от продажи и переуступке прав на земельные участки, включаются в общий объем доходов от реализации товаров (работ, услуг) при определении вышеуказанного ограничения, предусмотренного подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.2 НК РФ.
Вместе с тем, с учетом позиции, сформулированной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 09.02.2010 N 10864/09 по делу N А78-5025/2008, и сложившейся судебной практики при рассмотрении подобных дел (определения Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 21.05.2010 N ВАС-5968/10 по делу N А41-3669/09, от 07.12.2010 N ВАС-13050/10 по делу N А32-24596/2007-45/127-2009-58/193), если организация не осуществляла продажу земельных участков на систематической основе, реализация носила разовый характер для улучшения своего финансового положения, то в целях признания организации сельскохозяйственным товаропроизводителем при определении доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции полученные организацией денежные средства от такой реализации не должны учитываться в общем доходе.
Таким образом, в настоящее время правоприменительная практика, включая разъяснения контролирующих органов, исходит из того, что выручка от продажи того или иного имущества (работ, услуг) признается доходом от реализации только в том случае, если такие операции носят систематический характер, т. е. осуществляются на регулярной основе. Из положений отдельных статей НК РФ ( ст. 120 НК РФ, подп. 3 п. 1 ст. 105.28 НК РФ) можно сделать вывод, что в налоговом законодательстве под систематичностью понимается совершение действия два раза и более в течение календарного года.
Дата договора по договору Номер договора Наименование юрлица истца реализовало принадлежащие ему Вид основных средств (далее - основные средства) на общую сумму Сумма сделки рублей. Реализация основных средств по указанному договору имела разовый характер, была вынужденной и обоснованной мерой в целях Цель сделки. Денежные средства от реализации основных средств направлены по целевому назначению, определенному Наименование юрлица истца - На что направлены средства, связанные с производством сельскохозяйственной продукции.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 248, 249, 346.2, 346.5 НК РФ, ст. 198, 199 АПК РФ, прошу признать незаконным решение Наименование налоговой инспекции об утрате Наименование юрлица истца права на применение единого сельскохозяйственного налога.

Приложение:

1.     уведомление о вручении или иные документы, подтверждающие направление другим лицам, участвующим в деле, копий заявления и приложенных к нему документов, которые у других лиц, участвующих в деле, отсутствуют, в том числе в случае подачи в суд заявления и приложенных к нему документов в электронном виде;

2.     документ, подтверждающий уплату государственной пошлины в установленных порядке и в размере или право на получение льготы по уплате государственной пошлины, либо ходатайство о предоставлении отсрочки, рассрочки, об уменьшении размера государственной пошлины;

3.     копия решения об утрате права на применение единого сельскохозяйственного налога;

4.     копия жалобы в вышестоящий налоговый орган;

5.     документы, подтверждающие обстоятельства, изложенные в заявлении;

6.     доверенность или иные документы, удостоверяющие полномочия представителя истца;

7.     доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание заявления;